このページの目次
はじめに
税務調査は、税務署が法人や個人事業主の税務申告が適正に行われているかを確認するために行う調査です。税務調査が入ると、過去の申告内容や帳簿の記録が厳しくチェックされるため、事前の準備と適切な対応が重要です。本記事では、法人や個人事業主が税務調査に備えるための事前準備と、調査が行われた際の対応方法について解説します。
税務調査の概要
1. 税務調査の種類
任意調査
通常の税務調査は「任意調査」と呼ばれ、税務署から事前に連絡があり、調査日程が調整されます。
強制調査
特定の悪質な脱税の疑いがある場合には、強制調査（査察調査）が行われますが、通常の企業や個人事業主に対しては稀です。
2. 税務調査の目的
税務調査は、法人や個人事業主が適切に税務申告を行っているかどうかを確認するために行われます。主な対象は、所得税、法人税、消費税、源泉徴収税などです。調査の結果、申告内容に誤りや不備が見つかれば、修正申告や追徴課税が求められることがあります。
3. 税務調査が行われるタイミング
税務調査は、過去3年分の申告が対象となることが一般的です。ただし、悪質な場合には5年、または7年まで遡って調査が行われることもあります。調査は通常、決算期から半年から1年以内に行われることが多いです。
税務調査に備える事前準備
1. 帳簿と証憑の整理
内容
帳簿や証憑（領収書、請求書、契約書など）は、税務調査の際に最も重要な確認資料です。これらの書類が整備され、すぐに提示できる状態にしておくことが必要です。
対策
- 記帳の適時性
すべての取引を正確に、そしてタイムリーに記帳する習慣をつける。 - 証憑書類の保存
領収書や請求書など、すべての経費に関する証憑を整理し、保存します。保存期間は通常7年間です。
※ 法人が提出した青色申告書で、欠損金額（青色繰越欠損金）が生じた事業年度においては、10年間（平成30年4月1日前に開始した事業年度は9年間）となります。 - デジタル化の推進
書類の電子保存を進め、必要な情報をすぐに検索・提示できるようにする。
2. 税務申告書の再確認
内容
過去の税務申告書を再確認し、記載内容に誤りがないかをチェックします。特に、経費の計上や控除の適用が適切に行われているかを確認します。
対策
- 過去の申告書の見直し
過去3年間の申告書を再確認し、誤りがないかを確認します。 - 専門家の確認
税理士に依頼して、過去の申告内容を精査してもらい、問題があれば事前に修正申告を行います。
3. 業績管理と分析
内容
税務調査では、売上や利益の変動についても詳しく確認されることがあります。売上の急増や経費の大幅な増減がある場合、その理由を説明できるよう準備しておく必要があります。
対策
- 業績の定期的な分析
月次決算などを活用し、売上や経費の変動要因を定期的に分析しておく。 - 異常値の説明準備
異常な数値がある場合、その背景や理由を明確に説明できる資料を準備しておく。
4. 現金取引の管理
内容
現金取引は税務調査で特に重点的に確認されるポイントです。現金の入出金記録が不正確であったり、管理がずさんだと、不正の疑いをかけられる可能性があります。
対策
- 現金出納帳の整備
すべての現金取引を正確に記帳し、現金出納帳を整備する。 - 銀行口座の利用
可能な限り、現金取引を銀行口座を通じて行い、記録を残す。
税務調査への対応方法
1. 税務調査の通知を受けたときの対応
内容
税務署から税務調査の連絡を受けた場合、調査日程や対象期間、調査内容を確認し、必要な準備を始めます。
対策
- 迅速な対応
税務署からの通知に対して、速やかに返答し、調査日程を調整します。 - 事前の打ち合わせ
調査対象となる期間や内容について、税理士と事前に打ち合わせを行い、準備を進めます。
2. 調査当日の対応
内容
調査当日は、税務署職員がオフィスや店舗を訪問し、帳簿や証憑を確認します。調査の進行をスムーズにするため、誠実かつ協力的な対応が求められます。
対策
- 調査資料の準備
税務署職員が求める帳簿や書類をすぐに提出できるように準備します。 - 誠実な対応
調査官には誠実に対応し、質問には正確に答える。分からない点があれば、税理士と相談しながら回答します。 - 説明の簡潔さ
必要以上に情報を提供しないよう注意し、求められた範囲内で説明する。
3. 調査後の対応
内容
調査が終了した後、税務署から指摘や修正の要請がある場合があります。この場合、指摘内容に基づいて必要な対応を行います。
対策
- 修正申告の対応
調査結果に基づき、誤りが指摘された場合は速やかに修正申告を行います。 - 追徴税や延滞税の確認
追徴税や延滞税が発生する場合、その金額や支払い方法について確認し、期限内に納付します。 - 再発防止策の検討
調査で指摘された点を再発しないよう、内部の経理体制や記帳方法を見直し、改善策を講じます。
4. 税理士の活用
内容
税務調査は専門的な知識が必要な場面が多いため、税理士に対応を依頼することが有効です。税理士は、調査官とのやり取りや書類の準備、申告内容の確認など、調査の全般をサポートします。
対策
- 税理士への相談
調査の通知を受けたら、すぐに税理士に相談し、対応を依頼します。 - 税理士との同行
調査当日に税理士に同席してもらい、専門的な質問への対応を任せます。
まとめ
税務調査は、多くの法人や個人事業主にとって避けられないものであり、その対応には十分な準備が必要です。帳簿や証憑の整備、業績の把握、税務申告書の確認など、事前に適切な対策を講じることで、税務調査においても冷静に対応することができます。
また、税理士のサポートを受けることで、税務リスクを最小限に抑え、適切な対応が可能となります。正確な申告と日常的な帳簿管理を心掛け、税務調査への備えを万全にしておきましょう。
